Adressen er nem at huske: ssbd.dk – klik ind på siden, for Thailands-viden...
Om at flytte til og bo i Thailand:
Det kan være nok så vidunderligt at bosætte sig i det lune "paradis", hvor pengene rækker lidt længere end hjemme i småkolde Danmark, ej at forglemme varmeregningen. Men der er, som nogen bekendt, "slanger i paradis": Hvis du opholder dig flere end 180 dage om året i Smilenes Land, så er du indkomst-skattepligtig.
Nuvel tænker du måske, men jeg arbejder ikke i Thailand og jeg lever af mine pensioner og opsparing. Men med en ny regel fra 1. januar 2024, kan du alligevel godt være indkomst-skattepligtig. Derfor kan denne guide om det thailandske skattesystem være vigtig, både hvis du arbejder, er livsnyder, der lever af opsparingen, eller dansk pensionist, med lidt mere på kistebunden end folkepension og ATP.
Skattepligt og ny regel fra 2024
Alle som opholder sig i Thailand i flere end 180 dage indenfor et kalenderår er fuldt skattepligtige. Heldigvis har Thailand en dobbelt-beskatnings-overenskomst (forkortet DBO) med Danmark. En DBO er en "overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomstskatter". Du kommer således ikke til at betale skat to gange af det, som er omfattet af DBO’en.
Hidtil har reglen for udenlandsk indkomst været, at hvis pengene ikke var indtjent i samme kalenderår, som de bliver indført i, så er de blevet forvandlet til opsparing, og opsparing er skattefri at indføre. Denne regel bortfaldt imidlertid 1. januar 2024.
Herefter er alle udenlandske indtægter, som indføres til Thailand, indkomst-skattepligtige, uanset hvor og hvornår de er tjent. Du kan altså risikere, at skulle betale thailandsk indkomstskat af den andel af dine penge, som du indfører i Thailand, hvis ikke det specifikt er fritaget i DBO’en.
Den nye regel følger grundlæggende de mange internationale skatteaftaler. Foreløbig forklaring er, at ”opsparing klassificeres ikke som indkomst – men en del af den kan identificeres som renteindtægt, der skal beskattes ved overførsel til Thailand, uanset hvilket år den blev optjent”. Bekendtgørelsen vil – forklares det officielt – ”snarest blive fulgt op med administrative direktiver til de lokale skatteafdelinger rundt om i Thailand, hvori der redegøres for, hvorledes den ny ordre skal administreres, og hvilken form for dokumentation, der er behov for”. De administrative direktiver synes dog sortsat at mangle I marts 2025.
Thailandsk selvangivelse
Konsensus synes for mange at være, at hvis du allerede har betalt skat i Danmark og skatten er højere end den thailandske skat – det vil dansk indkomstskat typisk være – behøver du ikke opgive indtægten på din thailandske selvangivelse. Det er imidlertid forkert. Al overført indtægt skal selvangives, uanset om der allerede er betalt dansk A-skat. Men indtægten vil ikke blive dobbeltbeskattet.
Du skal sørge for, at have dokumentation for din betalte danske skat, hvis der er efterfølgende spørgsmål i forbindelse med sine skatteforhold. Dokumentation kan både være et print af Skats oplysninger for om løn og honorar for pågældende år, din årsopgørelse og en attest fra danske Skattefar. du kan se eksempel i afsnittet Pensionist og danske pensionsudbetalinger.
Den thailandske selvangivelse, formular PND.90, skal udfyldes online.png)
. Du skal naturligvis have et skattenummer først, kaldt TIN, det kan du læse om i afsnittet Registrering som skattepligtig. Hvis din browser kan oversætte, for eksempel Google Chrome, kan formularen kan vælges oversat til engelsk, men rullemenuer er stadig på thailandsk.
Alt vedrørende indkomstskat skal være på thailandsk, så det kan i nogen tilfælde være nødvendigt med hjælp på det lokale skattekontor.
Fristen for indgivelse af selvangivelse er 31. marts.
Jeg arbejder p.t. (11/3-25) på yderligere vejledning, der vil komme et link her, når den er klar.
Pensionist og danske pensionsudbetalinger
Hvis dine overførte beløb udelukkende kommer fra løbende danske pensionsudbetalinger, hvorfra der er trukket dansk kildeskat – det vil sige førtidspension, folkepension, ATP, privat ratepension og livrente samt udbetaling af kapitalpension fratrukket afgift – behøver du angiveligt ikke foretage dig noget, da de er omfattet af DBO'ens artikel 18.
DBO'en siger godt nok, at pensioner kan beskattes i begge stater – altså både i Danmark og Thailand – men da den danske indkomstskat er højere end den thailandske, vil du ikke blive beskattet yderligere.
De thailandske skattemyndigheder forlanger dog allerede beskattet pension selvangivet efter den ny praksis fra 1. januar 2024. Betalt dansk skat kan modregnes i den thailandske skat, dog ikke med højere beløb end den thailandske skat er for den allerede beskattede danske pension. Du kan således slippe for, at blive dobbeltbeskattet og efterfølgende skulle søge om skatterefusion.
Skattefar hjemme i Danmark udsteder på grundlag af årsopgørelsen, gerne et årligt certifikat med optjent pension og betalt skat. Desuden kan udstedes et generelt certifikat for skattepligt af pensioner. Du kan se eksempel på mine sådanne certifikater her...
< Tilbagefor normal.
< Tilbagefor normal.
For Aldersopsparing vil saldoen den 30. december 2023 være opsparing – sørg for at gemme en kopi af årsopgørelsen – senere kapitalgevinst vil være indkomst.
Husk, at du kan blive fritaget for de 15,3% PAL-skat på private danske pensionsopsparinger, når du flytter til Thailand. Din bank eller pensionsselskab vil kunne ordne dette for dig.
Dansk aktieudbytte
Udbytte fra aktier er dækket af DBO'ens artikel 10, hvis udbyttet overføres til Thailand i samme kalenderår, som det er udbetalt. Udbytteskatten er i så fald 10%. Du kan søge om skattenedsættelse af de 27% udbytteskat til 15% i henhold til Kildeskattelovens §6, stk. 2, og nedsættelse til 10% for den del af udbyttet, du fysisk har overført til Thailand. Sidstnævnte fordrer en del dokumentation.
Det kan du læse mere her: Post fra Thailands Skattefar.
Danske renter
”Danmark har ikke intern hjemmel til at beskatte begrænset skattepligtige, fysiske personer af renter”. Overføres renter, herunder obligationsrenter, til Thailand i indtjeningsåret, beskattes de med 15%, ifølge DBO'ens artikel 11.
Her kommer den ny regel ind, hvor renter indført til Thailand bliver skattepligtige i Thailand, uanset hvornår pengene fysisk indføres.
Indtægt fra fast ejendom
Artikel 6 i DBO'en siger, at ”alle indtægter fra fast ejendom i Danmark kan beskattes i Danmark”.
Der står dog ikke "kun". Det kan have betydning, hvis du sælger din danske bolig og vil bruge friværdien – som kan være skattefri i Danmark – til, at købe lejlighed i Thailand eller bygge et hus. Der mangler for øjeblikket specifikation om, hvorledes de ny regler skal forvaltes. Provenu ved salg af privat bolig er nemlig indkomst-skattepligtig i Thailand, hvor en del af salgsprisen beskattes med indkomstskattesats, baseret på antal års ejerskab.
Hvis du for eksempel har ejet boligen i 10 år eller længere, skal der betales indkomstskat af 50% af salgsprisen, dog skattemæssigt fordelt ud over en 10-årig ejerperiode med 1/10 for hvert år, så skattesatsen for hver tiendedel begynder med 5% uden bundfradrag. Se skattesatser længere nede.
Anden udenlandsk indkomst
DBO'ens artikel 13, der omhandler kapitalgevinster, siger i stk. 5, at "fortjeneste ved afhændelse af alle andre formuegoder end de i stykke 1 nævnte – (fast ejendom), 2 (rørlig ejendom i fast driftssted), 3 (skibe og luftfartøjer) og 4 (containere mv.) – kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor afhænderen er hjemmehørende". Det vil sige, at kapitalgevinster kun beskattes i Thailand, bortset fra de nævnte.
B-indkomst og kapitalgevinster fra for eksempel aktier, som tidligere kunne henstå på en dansk eller udenlandsk bankkonto til næste kalenderår og derefter indføres som skattefri opsparing, bliver fra 1. januar 2024 skattepligtig indkomst, uanset hvornår pengene indføres.
Da der indtil videre ikke er nævnt undtagelse, kan det således også gælde for din tidligere opsparing, som du måske allerede har betalt dansk skat af. Muligvis også provenu fra aldersopsparing, da der ikke fratrækkes skat ved udbetaling af denne form for opsparing.
Hvis ikke der kommer flere regulativer med undtagelser, så er det såre simpelt: Alle penge, som indføres fra udlandet er indkomstskattepligtige, bortset fra specifikke undtagelser i en DBO og dokumenteret opsparing til og med 2023. Du kan se indkomst-skattegrænserne længere nede.
Dansk arbejdsindkomst som fraflyttet
I en ny afgørelse fra januar 2025 har Skattestyrelsen, ifølge EuroInvestor, fastslået, at du kan slippe for at betale dansk skat, selv om du både har arbejde her i landet og har en dansk bankkonto, hvor lønnen bliver indsat. Det forudsætter dog, at du ikke længere har bopæl i Danmark og ikke har en dansk bolig til rådighed.
Dette kan for eksempel være en mulighed, hvis man kan udføre distancearbejde – arbejd hjemmefra – eller er såkaldt digital nomade. Den del af lønnen, som indføres i Thailand, vil være indkomstskattepligtig her.
Registrering som skattepligtig
Hvis din årlige indkomst overstiger 120,000 baht, skal du registreres som indkomst-skattepligtig.
Selv om din årsindtægt er mindre, kan du godt blive registreret. Det kan for eksempel være nødvendigt, hvis du vil have skat refunderet – også for dansk udbytteskat skat for aktier i Danmark.
Du skal have et såkaldt TIN, som er forkortelse for Tax Identification Number (skatte identifikations nummer), for at betale skat i Thailand. Det svarer til, at du i Danmark får et personnummer, for at kunne betale skat. Du får dit TIN på det lokale Revenue Department (skattekontor), i mit tilfælde var det told- og skattekontoret – vi har tre skattekontorer, de to andre er henholdsvis et for selvangivelse og betaling af indkomstskat i Ampor-distriktskontoret, og et andet særskilt kontor for ejendomsskat.
Hvis du arbejder i Thailand, vil din arbejdsgiver eller dennes bogholder kunne være behjælpelig med den fornødne registrering.
Angiveligt vil din danske bank, pensionsselskab og Udbetaling også bede om et TIN, når du er skattepligtig i Thailand.
Selvangivelsen (Tax Return Form) hedder PND.91 skal indgives senest den 31. marts – i dag foretages det online. Du kan vælge engelsk sprog, men rullemenuerne er stadig kun på thailandsk. Det kan være en hjælp, at downloade en engelsk PDF-formular og bruge den som kladde.
Arbejde i Thailand
Hvis du får en arbejdstilladelse og lønudbetalinger, vil der blive fratrukket kildeskat. Du er indkomst-skattepligtig af arbejde, selv om dit ophold er kortere end 180 dage indenfor et kalenderår.
I henhold til den nuværende lov er udlændinge, der bor i Thailand, og som ikke er pensionerede, forpligtet til at indsende PND.90-selvangivelse (Tax Return Form) på månedsbasis i begyndelsen af måneden, foruden en helårlig PND.91-selvangivelse, som alle registrerede skatteydere skal indsende senest 31. marts.
Som udlænding kan du ikke være selvstændig erhvervsdrivende, du skal være ansat i et selskab eller partnerskab og have en løn udbetalt. Du kan derimod godt være investor i et selskab – aktionær eller passiv partner – uden at have en arbejdstilladelse. Du kan også være bestyrelsesmedlem – director – uden arbejdstilladelse, men du må ikke udføre fysisk arbejde, for eksempel som administrerende direktør.
Investering i Thailand
Renter fra en bankkonto eller obligationer bliver automatisk fratrukket 15% i skat, når pengene tilskrives din konto. Du behøver ikke foretage dig yderlige.
Du behøver heller ikke et TIN for, at investere. Aktieudbytte fratrækkes 10% i udbytteskat, og den skat kan du også bare betragte som endelig. Er skat af renter og/eller udbytte væsentlig, og totalbeløbet sammen med dine øvrige thailandske indtægter er under skattegrænsen, kan du indgive PND 91 og få skatten refunderet. Det forudsætter dokumentation for skat af renter og udbytte.
Kursgevinster fra salg af børsnoterede aktier – det vil sige SET, forkortelse for Stock Exchange of Thailand – er skattefri. Kurstab kan således heller ikke trækkes fra i indkomsten. Alle andre kapitalgevinster, skal der betales almindelig indkomstskat af.
Indkomstskat
Du skal betale personlig indkomstskat, når din årlige indtjening overstiger 150.000 baht efter skattefradrag. For en skatteyder, der er 65 år eller ældre, er bundgrænsen 190.000 baht.
Der er forskellige fradrag, for eksempel personfradrag på 60.000 baht og skattefradrag på 60.000 baht for ægtefælle uden egen indkomst, samt 30.000 baht for et barn. For barn nummer to med flere, som er født i 2018 eller senere, er fradraget forhøjet til 60.000 baht pr. barn. Desuden er der fradragsmuligheder for forsikring, renteudgifter og en masse andet.
Er du enlig pensionist over 65 år, så kan du for eksempel have en personlig indkomst – ud over de af DBO'en omfattede pensioner – på 250.000 baht eller omkring 50.000 kroner, før du skal betale indkomstskat i Thailand.
Indkomst skattesatser
Thailand har progressive skattetrin hvilket betyder, at skatteprocenten stiger i takt med, at din indkomst stiger. I øjeblikket begynder skattekurven ved 5% og stiger i trin på 5% ad gangen op til den maksimale skattesats på 35%, for det du tjener over 5 millioner baht om året.
Andre skatter
Der skal betales 12,5% i skat af lejeindtægter.
Der er progressiv ejendomsskat af både jord og bygninger, men det primære hjem er undtaget for skat, hvis den samlede ejendomsværdi – jord og bebyggelse – er under 50 millioner baht. Er det primære hjem uden jordret – for eksempel bygget på lejet jord – er bebyggelsen skattefritaget for de første 10 millioner baht.
< Tilbagefor normal.
Virksomhedsskat er 20%, dog kun 15% for små virksomheder der tjener mindre end 3 millioner baht om året.
Ligesom i Danmark, bruger nogle thailændere et selskab til parkering af relativt høje indtægter for investering, så indkomstskatten begrænses til 15-20%.
Arve- og gaveafgift
Arve- og gaveafgift blev indført med virkning fra 1. februar 2016, men for de fleste af os, er der i praksis ingen. Arveafgift tilkommer for værdier over 100 millioner baht. Afgiften er 5% i lige linje (børn/forældre) og 10% for alle andre. En ægtefælle er dog fritaget for arveafgift.
Gaveafgift på 5% skal betales, når giveren er en levende person og modtageren er opstigende (forældre mv.), efterkommere (børn mv.), ægtefælle eller andre. Der kan dog gives følgende gaver uden afgift:
Links
Thailands skattevæsen om indkomstskat (engelsk)
E-filling, Thailandsk online selvangivelse PND.90
Du kan kommentere denne artikel, hvis du er medlem af Facebook-gruppen Dansk og bor i Thailand, ved at klikke her.Se også…
, hvor du også kan kommentere og selv starte en tråd, hvis du bor i Thailand, påtænker at bosætte dig der, eller er trækfugl og opholder dig en del af året i Smilenes Land…
174
